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Anticipo de impuesto a la renta PDF E-mail

Anticipo de impuesto a la renta

Marco Normativo

2016

Obligados a a calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta son:

Las personas naturales

Las sucesiones indivisas

Las sociedades

Las empresas que tengan suscrito o suscriban contratos de exploración o explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual

Las empresas públicas sujetas al pago de impuesto de la renta

 

El valor del anticipo para el próximo año, se registra en formulario de impuesto a la renta del año corriente solamente si el resultado del cálculo es mayor a cero. 

El anticipo deberá ser pagado en dos cuotas iguales, definidas así: (Anticipo calculado - retenciones en la fuente del año en curso, dividido para 2), la primera en julio y la segunda en septiembre, de acuerdo al noveno dígito del RUC o de la cédula de identidad.

 

Para declarar y pagar el anticipo de impuesto a la renta, se creó el formulario 115 con RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC11-00231 del 23 de abril del 2012, que deberá ser presentado en línea vía internet, a través de la página web institucional www.sri.gob.ec, en los meses de julio y septiembre.

 
Se establecen dos metodologías de cálculo y definición:

 

PRIMERA MODALIDAD: 

Las sociedades, personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad deben calcular el anticipo de impuesto a la renta para el próximo ejercicio en sumando el 0.4% de los activos, el 0.2% del patrimonio, el 0.2% de los gastos y el 0.4% de los ingresos del año en curso.

 

Este anticipo calculado se considera impuesto mínimo a pagar

 

Varios aspectos, entre otros, que deben tomarse en cuenta para calcular el anticipo de impuesto a la renta, son los siguientes:

  • Quienes están sujetos al Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero, estarán exentos de calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta.
  • Se deberá incluir dentro de los activos de las arrendadoras mercantiles los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil
  • Las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, no considerarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios.
  • No se considerará el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades agropecuarias.
  • Si usted es una persona natural, no debe incluir sus activos de uso personal, el total de activos para el cálculo del anticipo.
  • Las cuentas por cobrar a clientes no relacionados deben ser excluidas en el total de activos, para el cálculo.
  • LOIPPFF Art. 22.2: Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, quienes mantengan activos revaluados, no considerarán para efectuar dicho cálculo, el valor del revalúo efectuado, tanto para el rubro del activo como para el patrimonio, Este artículo prevé la posibilidad de excluir otras afectaciones por aplicación de las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados de conformidad con el RLRTI.
  • Se restan la retenciones en la fuente que le fueron realizadas en el año en curso
  • Las sociedades recién constituidas, reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto año de operación efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial.

 

SEGUNDA MODALIDAD:

Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual deben determinar el anticipo de Impuesto a la Renta así:  50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el mismo.

Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones, tendrán derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el impuesto a la renta causado.

 

 

En el formulario 115 se podrá señalar, cuando corresponda, el valor del crédito tributario que por el pago del ISD en la importación de las materias primas, insumos y bienes de capital incorporados en procesos productivos, al que tienen derecho asi:

  • Para la primera cuota, el ISD efectivamente pagado o que le haya sido retenido entre el 1 de enero y el 30 de junio del correspondiente año; y, el que haya sido pagado en ejercicios fiscales anteriores y no haya sido utilizado para el pago del impuesto a la renta o su anticipo;
  • Para la segunda cuota, el ISD efectivamente pagado o que le haya sido retenido entre el 1 de julio y el 31 de agosto del correspondiente año; el no utilizado para el pago de la primera cuota; y, el que haya sido pagado en ejercicios fiscales anteriores y no haya sido utilizado para el pago del impuesto a la renta o su anticipo; y, 
  • Para la tercera cuota o para el impuesto a la renta causado, según corresponda, el ISD efectivamente pagado o que le haya sido retenido durante el correspondiente año y no utilizado en el pago de las primeras dos cuotas; y, el que haya sido pagado en ejercicios fiscales anteriores, y no haya sido utilizado para el pago del impuesto a la renta o su anticipo.

Base legal:

Artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno; Artículo 76 y 77 del Reglamento a la LRTI.

 

Para una ampliación de como calcular el anticipo de impuesto a la renta, click en este enlace:

 

Exonerados del 100% del anticipo de impuesto a la renta de 2015:

Productores y exportadores de flores, decreto 645 de 09-04-2015

Exportadores y armadores de Atun, decreto 646 de 09-04-2015 

Productores y extractores de palma, decreto 649 de 20-04-2015

 

Exonerados del 100% del anticipo de impuesto a la renta de 2014:

Distribuidor de cigarrillos y productos de tabaco, decreto 640 de 09-04-2015


 

COMISIONISTAS: NAC-DGERCGC16-00000126 R.O. N° 709 DEL 10-MAR-2016

Se considerarán comisionistas a quienes no estén expuestos, en esencia económica, a los riesgos y ventajas significativos asociados con la venta de bienes o la prestación de servicios:

a)    Que no tengan el riesgo del inventario ni antes ni después de la venta.

b)   Que no puedan fijar precios para los bienes o servicios del comitente o principal.

c)    Que no estén expuestos al riesgo de crédito por la venta.

Se exceptúa de este ámbito a las comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor.

Los ingresos de los comisionistas constituirán únicamente los valores por comisiones obtenidos directamente, o por medio de descuentos o por márgenes establecidos por terceros, los cuales deberán registrarse en la casilla de “INGRESOS OBTENIDOS BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES” del formulario 101 o 102

Los valores que paguen los clientes a los comisionistas a cuenta del fabricante o prestador del servicio, o de quien le anteceda en la cadena de comercialización, constituirán un pasivo para el comisionista y no un ingreso para el mismo.

En caso que el comisionista haya emitido a sus clientes comprobantes de venta por la totalidad de las operaciones, tales valores se registrarán en las casillas “MONTO TOTAL FACTURADO POR COMISIONISTAS (RELACIONES DE AGENCIA) (INFORMATIVO)” del formulario 101.

Costos y gastos.- De conformidad con la técnica contable, los costos y gastos de los comisionistas no comprenden el costo de los bienes o servicios ofertados en razón de la comisión.

Cálculo del anticipo del impuesto a la renta.- Para efectos del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, además “INGRESOS OBTENIDOS BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES”, deberán considerarse los  demás  ingresos  gravados y  otros  costos  y  gastos deducibles de conformidad con la normativa tributaria vigente, incluyendo los provenientes de otras operaciones o actividades económicas que mantenga el contribuyente, los cuales se declararán en las casillas correspondientes del formulario de impuesto a la renta respectivo.

Para el ejercicio fiscal 2015, los sujetos pasivos que no operen bajo la modalidad de comisionista o similar conforme la regla general establecida en esta resolución y hayan calculado un valor del anticipo del impuesto a la renta al amparo de lo señalado en la letra j) del número 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, (Comisionistas) deberán reliquidar dicho anticipo.

 

Estamos a su disposición para acompañarlo, sus necesidades son una prioridad para nosotros y sabemos lo que hacemos.

Jorge Zapata L.
Nuestros servicios 

 

Pregunte por nuestra publicacion, actualizada a 2016, sobre anticipo de impuesto a la renta.

 

 

 

Revise un resumen de la Ley orgánica de de incentivos a la producción y prevención del fraude fiscal LOIPPFF

 

Click aqui para un resumen de lo mas importante en impuestos Ecuador

 

Tabla de retención para pago de dividendos personas naturales