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Reglamento de facturacíon 2015 PDF E-mail

REGLAMENTO DE FACTURACION 2015

 

 

La mas reciente actualización realizada con el R-LOIPPFF RO. 407 de 31-12-2014 se refiere a que se puede consignar en la factura o comprobante de venta la leyenda “CONSUMIDOR FINAL”, si la transacción no supera los US $ 20, y si el contribuyente que recibe la factura no requiera sustento para el impuesto a la renta o el IVA.

 

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS. Registro Oficial No. 247 del 30 de julio de 2010. y Resolución No. NAC-DGERCGC12-00105 del 9 de marzo del 2012.
El nuevo esquema de facturación se resumen en las siguientes líneas los aspectos más importantes son: 
Documentos autorizados:

  • Documentos emitidos instituciones bancarias, quienes pueden emitir un solo comprobante de venta, para cada cliente por todas las transacciones realizadas en el mes (Art. 8).
  • Los boletos o tiquetes aéreos, siempre que se identifique al pasajero, la fecha de emisión, el RUC del comprador y el IVA.
  • Guías aéreas o cartas de porte aéreo.
  • Documentos emitidos por instituciones del Estado por servicios administrativos.
  • Declaración aduanera y demás documentos recibidos en operaciones de comercio exterior.
  • Liquidaciones de Petroecuador en contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, por tasas de servicio y otros.
  • Tiquetes de maquinas registradoras:
    • Los contribuyentes autorizados a emitir tiquetes de máquina registradora deben, obligatoriamente,  contar también con facturas para entregarlas a quien las requiera para justificar deducciones de impuesto a la renta.
  • Facturas:
    • Las facturas (comprobantes de venta) deben ser emitidos y entregados aún cuando el comprador no los solicite o exprese que no los requiere, las sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad deben emitirlos en todos los casos. (Art. 8)
  • Notas de venta:
    • Las notas de venta serán emitidas exclusivamente por inscritos en el RISE. (Art. 12)

OTROS ASPECTOS IMPORTANTES:

  • Liquidaciones de compra:
  • Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el RUC a la fecha de la transacción, no servirán para sustentar crédito tributario ni costos o gastos. (Art. 13)
  • Personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
  • Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, deberán imprimir en el comprobante de venta la frase “Obligado a llevar contabilidad”. (Art 18).
  • Período de archivo de los comprobantes de venta
  • Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de  retención, deberán conservarse por un mínimo de 7 años de acuerdo con el Código Tributario. (Art. 41).
    Suspensión de vigencia:
  • La vigencia de los comprobantes de venta y retención puede ser suspendida, y en consecuencia, dichos comprobantes no sustentarán crédito tributario ni costos o gastos, si fueron emitidos en el periodo de suspensión. (Art. 7)

Emisión de comprobantes electrónicos:


Las personas naturales y jurídicas podrán emitir  “mensajes de datos” conforme la definición de la “Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos”, los siguientes documentos:
a) Facturas;
b) Comprobantes de Retención;
c) Guías de Remisión;
d) Notas de Crédito; y,
e) Notas de Débito.
Para ello, primero deben cumplir con los siguientes requisitos:

  • Presentar vía electrónica su solicitud al Servicio de Rentas Internas en el formato dispuesto para el efecto en la página web institucional www.sri.gob.ec, en la aplicación “Comprobantes Electrónicos”.
  • Por única vez, ingresar la solicitud de emisión bajo el aplicativo, “Pruebas”, en la aplicación “Comprobantes Electrónicos”. (Durante el período de prueba, los comprobantes electrónicos emitidos, no tienen validez tributaria, y por tanto no sustentan costos y gastos, ni crédito tributario.)
  • Una vez realizados todos los ajustes necesarios en sus sistemas computarizados e informáticos para la emisión de comprobantes electrónicos, ingresará su solicitud de emisión de comprobantes electrónicos, a través “Comprobantes Electrónicos”, en la opción “Producción”. A partir de su aprobación, los comprobantes emitidos bajo esta opción, tienen validez tributaria, sustentan costos, gastos y crédito tributario, estos comprobantes y los emitidos en el aplicativo de “Pruebas”, deberán cumplir con los requisitos de pre impresión y llenado, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
  • Se entiende que el contribuyente cuenta con el acuerdo de responsabilidad y uso de medios electrónicos, de la plataforma electrónica del SRI en caso de no contar aún con la clave debe realizar el proceso de suscrición.
  • Los sujetos pasivos deberán contar con su certificado digital de firma electrónica y mantenerlo válido y vigente. Los certificados digitales de firma electrónica pueden ser adquiridos en las entidades de Certificación autorizadas en el país. Los comprobantes electrónicos deberán estar firmados electrónicamente únicamente por el emisor, observando lo dispuesto en el artículo 8 de la Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos.
  • Cuando por solicitud del adquirente o por cualquier circunstancia se requiera la emisión y entrega física de los comprobantes de venta, se deberá imprimirlos en formatos que cumplan con los requisitos de ley.
  • Las autorizaciones del Servicio de Rentas para la emisión de los comprobantes electrónicos, se otorgarán una por cada uno de ellos y antes de que estos sean entregados a los receptores de los mismos; esta autorización será única y diferente por cada comprobante.
  • Cuando la Administración Tributaria tenga programados mantenimientos y actualizaciones en sus sistemas de recepción, validación y autorización, se utilizará un número determinado de claves de acceso para la emisión comprobantes bajo la modalidad de “Contingencia”.
  • El esquema de autorización para emisión de comprobantes electrónicos establecido en la Resolución Nº NAC-DGERCGC09-00288, publicada en el Registro Oficial Nº 585 de 7 de mayo del 2009 y sus reformas, será aplicable hasta el 31 de diciembre del 2012.

La resolución No. NAC-DGERCGC12-00105, es muy extensa y no todos los aspectos han podido ser incluidos en este resumen, por lo que ponemos a su disposición el texto completo.

 

Resolución No. NAC-DGERCGC13-00324 12-07-2013


Quienes realicen ventas a través de máquinas expendedoras o dispensadoras de productos, están obligados a emitir el comprobante de venta al momento de realizar la reposición del producto a la máquina expendedora, cumpliendo todos los requisitos de reglamento de facturación con la leyenda “CONSUMIDOR FINAL” en el espacio “identificación del adquiriente”.
En el plazo de 90 días, deberán actualizar su RUC agregando la actividad económica: “VENTA REALIZADA MEDIANTE MÁQUINAS EXPENDEDORAS”

 

Con CIRCULAR NAC-DGECCGC13-00009 del 29-08-13, el SRI establece que en toda  adquisición de bienes o prestación de servicios, cuya forma de pago se efectúe a través de tarjetas de crédito o de débito, se deberá verificar la titularidad de dichas tarjetas y su correspondencia con la identidad del adquirente del bien o servicio, sin perjuicio de las responsabilidades y sanciones a que hubiere lugar, por parte de las entidades administrativas o judiciales competentes, por la indebida utilización de estos mecanismos de pago, de conformidad con la ley.

 

DISPOSICIONES NORMATIVAS DEL REGIMEN TRIBUTARIO ECUATORIANO.


 

Mayo 2014: 

Para denunciar al Servicio de Rentas Internas, se deben seguir los siguientes procedimientos:

 

NAC-DGERCGC14-00285

Acciones u omisiones de las servidoras o servidores del Servicio de Rentas Internas que impliquen el cometimiento de faltas disciplinarias o actos de corrupción.

Las denuncias deberán cumplir con los siguientes requisitos para ser admitidas a trámite: 

1. En la medida de la posible, la identificación del denunciado. Deberán constar los nombres y apellidos, su cargo o cualquier otra información que permita su identificación inequívoca. 

2. La descripción de los hechos de manera clara, precisa y con el detalle de indicios necesarios que permitan determinar la comisión una falta disciplinaria o un acto de corrupción. 

3. Se podrá presentar denuncias de manera anónima; no obstante, si el denunciante se identifica, deberá señalar una dirección física, electrónica u otro medio de contacto para notificaciones.

Si la denuncia no reúne los requisitos mínimos establecidos, el denunciante podrá completar o aclarar en el término de cinco días hábiles, caso contrario la denuncia será archivada.

NAC-DGERCGC14-00286

Acciones u omisiones de los sujetos pasivos que impliquen violación de normas tributarias de competencia de esta administración tributaria.

Requisitos de las denuncias : 

1. De ser posible, los nombres y apellidos o razón social, número de cédula, pasaporte o RUC del denunciado. 

2. La dirección exacta del denunciado: provincia, ciudad, calle, número e intersección, referencias de ubicación; y, lugar donde el denunciado realiza su actividad económica y donde se cometió la infracción tributaria denunciada. De no contar con estos datos, el denunciante podrá adjuntar un croquis relativo a la ubicación. 

3. La descripción de los hechos que motivan la denuncia. 

4. Podrán presentarse denuncias de manera anónima; sin embargo, si el denunciante se identifica, deberá señalar una dirección física, electrónica u otro medio de contacto. 

Se priorizará la atención de denuncias que acompañen la documentación de respaldo.

Instrucciones comunes de las dos resoluciones

Las denuncias podrán presentarse a través de los siguientes medios: 

a) Por escrito en cualquier agencia del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional; 

b) A través del portal web www.sri.gob.ec; 

c) De forma verbal comunicándose al Centro de Atención Telefónica 1700774774; o,

d) Por medio de otros mecanismos que la Administración implemente para el efecto.

 

 

Las denuncias administrativas podrán presentarse a través de los siguientes medios: 

a) Por escrito en cualquier agencia del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional; 

 

b) A través del portal web www.sri.gob.ec; 

 

c) De forma verbal comunicándose al Centro de Atención Telefónica 1700774774; o,

 

 

d) Por medio de otros mecanismos que la Administración implemente para el efecto.

 

 

Registro Oficial No. 209 Martes, 08 de Junio de 2010 SUPLEMENTO.

 

Instructivo de sanciones pecuniarias.

 

Gastos de deducibles de impuesto a la renta para personas naturales, este resumen  incluye la CIRCULAR No. NAC-DGECCGC12-00006 del 23 de abril del 2012

 

Los límites individuales para los gastos personales son:

Tipo Para pago de impuesto a la renta de 2013 (1) Para pago de impuesto a la renta de 2012 (1)
Vivienda $3.308.50 $3.159
Educación $3.308.50 $3.159
Alimentación $3.308.50 $3.159
Vestimenta $3.308.50 $3.159
Salud $13.234,00 $12.636

 

  • (1) Si los Gastos personales correspondientes a 2012 superan $ 4.860, usted deberá presentar la información relativa a dichos gastos, en el formato definido por el SRI,  del 10 al 28 de febrero de 2013. Para mayor informacìón puede revisar la resolución NAC-DGERCGC11-00432, de diciembre de 2011. Mas información sobre los Gastos personales haga un click aqui.
  • El valor deducible total  es 12.636 en 2012 siempre que no sea mayor al 50% del ingreso gravado.
  • La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente. 

Con CIRCULAR NAC-DGECCGC13-00009 del 29-08-13, el SRI establece que en toda  adquisición de bienes o prestación de servicios, cuya forma de pago se efectúe a través detarjetas de crédito o de débito, se deberá verificar la titularidad de dichas tarjetas y su correspondencia con la identidad del adquirente del bien o servicio, sin perjuicio de las responsabilidades y sanciones a que hubiere lugar, por parte de las entidades administrativas o judiciales competentes, por la indebida utilización de estos mecanismos de pago, de conformidad con la ley.

 

Otros importantes temas tratados en el Reglamento a la Ley Orgánica de Regimen Tributario Interno son:

  • Los parámetros para realizar retención en la fuente en el pago de dividendos
  • Se crea la definición de empresas: inexistente, fantasmas o supuestas:
  • Reforma en los requisitos para deducción por pagos al exterior
  • Estados financieros a ser utilizados en el análisis de crédito en las instituciones financieras serán  los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
  • Nueva metodología de cálculo y pago del anticipo de impuesto a la renta, impuesto mínimo.
  • Quienes promuevan un espectáculo público, deberán declarar y pagar, como anticipo adicional del impuesto a la renta, un 3% sobre los ingresos generados por el espectáculo.
  • Cuándo se debe emitir una factura por servicios
  • Importación de servicios
  • Ventajas para turismo receptivo, discapacitados y tercera edad.

Con RO 434 del 26 de abril de 2011, se incluyeron varias reformas que se resumen asi:

  • Se define el % de retención sobre dividendos a favor de empresas domiciliadas en paraisos fiscales 10% (Diferencia entre tarifa maxima de IR personas naturales y tarifa de Impuesto a la renta empresas)
  • Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción que sean nuevas y productivas gozarán de 5 años es exoneración de IR. (Siempre que se ubiquen fuera de Quito o Guayaquil, y no sean resultado de fusión o escisión)
  • No serán deducibles de IR los intereses de créditos provenientes de instituciones financiera ubicadas en paraisos fiscales.
  • Se incluye (En la conciliación tributaria) un 100% adicional sobre gastos de capacitación técnica dirigida a investigación, gastos de mejora en la productividad, de de viaje de promoción comercial para acceso a mercados internacionales, simpre que dichos gastos hayan sido considerados deducibles.
    También se incluye un incentivo de 100% adicional de la depreciación de maquinaria y equipo para producción mas limpia.
  • Ulidades reinvertidas: Se aclara que para que las sociedades puedan obtener la reducción del 10% sobre la tarifa del impuesto a la renta, deberán efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas, y destinar dicho valor en reinversión de maquinaria nueva, certificado por técnicos especializado sin relacion laboral directa.

El 22-03-2012, entró en vigencia el formulario 111, para la declaración de Impuesto a las Tierras Rurales, que deberá ser presentado exclusivamente a través de medios magnéticos. El pago correspondiente a 2012, se lo podrá realizar del 1 de julio al 31 de diciembre de 2012.  RO 674, R. NAC-DGERCGC12-00140 del 02-04-2012.

 

Click aqui para un resumen de lo mas importante en impuestos Ecuador

 

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Tabla de retención para pago de dividendos personas naturales

 

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Jorge Zapata L.

 

 

 

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También puede encontrarlo como: Reglamento de comprobantes de venta y retencion, 2010

 

Hay que destacar que este es un resumen libre y no constituye asesoramiento, para una interpretación o aplicación de la NORMA es necesario remitirse a su texto origina

 

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